| 标题：关于创新涉外税收“一体化”管理模式的实践和思考 | ||
| 关于创新涉外税收“一体化”管理模式的实践和思考 在税收管理信息化水平不断提高的条件下，如何创新涉外税收管理模式，以形成信息共享、运转有序、相互促进的一体化工作机制，是一个既有理论价值，又有现实意义的重要课题。近年来，沂水县局立足本县实际，结合涉外企业特点，积极探索新形势下涉外税收“一体化”管理模式，取得了初步成效。 一、“一体化”管理模式 （一）“一体化”管理模式的内涵。“一体化”的管理模式，就是本着对内有利于提高效率、强化制约和税源监控，对外有利于方便纳税人的原则，按照科学化、精细化管理的要求，以涉外企业所得税申报和汇缴为基础，将纳税评估、涉外税务审计、反避税等各项工作有机融合起来的国际税务管理模式。 涉外税收纳税评估是加强涉外税收征管监控力度，堵塞税收征管漏洞，提高税收征管质量的重要而有效的基础环节。涉外税务纳税评估可分为初评、案头分析、调查核实和案件移送等环节。 涉外税务审计是采用现代审计技术获取纳税人涉税信息并进行分析审核的管理性工作，其规范的工作底稿、充分的涉税信息、先进的审计技术和中性的审计结论，有利于降低税收管理风险、提高税收管理效率，有利于减轻纳税人负担、密切征纳双方关系，是税务机关对涉外企业日常检查和提供优质服务的有效载体。 反避税管理是对企业特别是跨国企业的避税行为进行调查处理，对关联企业业务往来未按照独立企业公平交易进行的进行税务调整，以防止税收流失、维护国家权益的重要手段，反避税管理是税收征管的重要内容。 （二）“一体化”管理模式的特点。“一体化”管理模式各管理环节内容既相互独立又相互联系，既相互_又相互促进。涉外税务纳税评 ……（快文网http://www.fanwy.cn省略1207字，正式会员可完整阅读）……
2、采用集中审核，提高汇算清缴工作的效率和质量。该局组织业务骨干，集中时间对所有涉外企业的有关资料进行了全面审核，通过制定汇缴方案，明确汇缴范围、内容、方法和步骤，对辖县内2005年度的45户外商投资企业进行了汇算清缴。当年参加汇算清缴面达100%，企业盈利面达到75%，提高了汇算清缴工作效率。 3、规范纳税评估，使涉外税务审计有的放矢。抓住所得税年度汇算清缴审核，对涉外企业的所得税申报资料进行全面的审核评估，及时发现和处理所得税异常申报问题，从中选定申报数据异常企业和避税嫌疑企业，对需要进一步审核和下户检查的事项及时移交审计环节处理，确定作为涉外税务审计和反避税调查的选案企业，从而有效地指导带动了审计和反避税工作的有序开展。同时在纳税评估中，对每户企业的财务状况进行了细致的分析，分别填制了二级纳税评估评析表，针对部分财务指标异常的企业，如利润率偏低，成本大于收入，期间费用占收入比例过大或年度收入利润变化较大等，逐户进行了调查核实，对无正当理由解释的企业，作为2005年度涉外税务审计户移送稽查进行审计，保证涉外税务审计选案准确性，使涉外税务审计有的放矢。如在纳税评估中发现某服装有限公司连续亏损，经对公司相关资料进行收集，有关指标进行分析，把该企业作为下一步重点税务审计对象进行税务审计。 （二）做好涉外税务审计是创新“一体化”管理模式的重点。 涉外税务“一体化”管理模式的运用，使涉税信息资料收集、指标分析、异常纳税情况归集，重点审计（调查）项目确定等大量案头准备工作可以合并，节省了工作量，避免了重复劳动，使税务审计划工作更加主动和有的放矢。 1、因地制宜，涉外税务审计工作初见成效。根据总局〈涉外税务审计规程〉的要求，结合《涉外税务审计规程》，同时参照省局制定的《中小型外商投资企业税务审计规程》，全面完成了对25户企业的涉外税务审计工作，调整应纳税所得额共计2525.71万元，查补税额350.74万元，其中增值税325.10万元，外商投资企业和外国企业所得税25.64万元，达到了涉外税务审计工作的预期目标。 2、充分利用纳税评估信息，着力开展税务审计工作。一是从开始就着手考虑如何有效把涉外税务审计和所得税汇算清缴、纳税评估、反避税工作结合起来，以便全方位地落实涉外税收政策，提高涉外税务管理的质量和水平。如在企业申报前，制作了涉外税务审计相关的问卷和表格，由企业随同汇算清缴资料一起上报，从而为做好2005年涉外税务审计工作打下了良好的基础。二是在实际工作中，抓住所得税年度汇算清缴审核，对涉外企业的申报资料进行审核评估，从中选定申报数据异常企业和避税嫌疑企业，确定作为涉外税务审计和反避税调查企业，从而有效地指导了下一步的审计和反避税工作。如某服装有限公司，通过纳税评估纳入税务审计重点户之一，进行了税务审计，调整应纳税所得额127.73万元。三是在审计中，对被审计企业进行全面的分析论证，实地审核，发现不符合税收政策的事项进行纳税调整，对存在避税嫌疑的企业及时移送反避税部门调查，同时将审计结果及时反馈，从而保障了涉外所得税管理的连续性和整体性。此外，根据沂水县外商投资企业的实际情况，该局还将部分连续亏损两年以上企业和重点税源企业列入专项审计计划，使被审计户、反避税调查户具有代表性、广泛性和借鉴性，力求起到以点带面的促进作用。 3、为企业提供改进意见，提升涉外税务的服务质量。在涉外税务审计中，沂水县局不光对应调整补税的事项进行纳税调整，同时将发现的企业财务处理中的不规范事项及时反馈企业，指导企业改进财务处理方法，从而提升了沂水县局对纳税人的服务质量，受到了纳税人的好评。 4、加强对审计人员的培训，提高涉外税收管理人员的业务素质。从干部全面轮岗，外税业务知识薄弱的实际出发，抓住涉外税务审计这一时机，在审计前，对外税管理员进行了全面的培训，并在审计过程实践涉外税收政策，使其在短期内熟练掌握外税业务，从而提高了涉外税收管理人员的业务素质。 （三）搞好反避税审计调整是创新“一体化”管理模式的重要内容。涉外税务纳税评估是进行税务审计和反避税工作的起点，反避税管理要与纳税申报、纳税评估、税务审计等日常征管工作密切结合，以提高反避税工作的质量。涉外税务“一体化”管理模式的运用，提高了税源监控能力和反避税选取案的准确性。2005年该局对存在关联交易的企业重点分析企业关联交易额年度变化与利润水平变化的关系，关联交易额变化与征免税年度的关系，从而确定了2户企业（关联交易占总收入50%以上，进入征税期利润下降明显或连续几年大额亏损）作避税嫌疑户，上报市局拟对其展开反避税调查工作。具体做法是： 1、强化关联交易申报率的管理。根据前几年的关联交易申报情况，结合外商投资企业所得税汇算清缴和纳税评估工作，对全县所有外商投资企业进行了关联业务往来调查，从而掌握了沂水外商投资企业关联业务的第一手资料。据统计,沂水县目前存在关联交易的外商投资企业共计5户，其中盈利企业3户，亏损企业2户。 2、抓好关联申报内容的审核。在汇算清缴审核中，该局对每户企业的财务数据都进行了认真细致的审核，特别是_关联交易额较大的企业，分析企业的各项财务指标是否在正常的数值范围内，从中选出财务指标不正常且 ……（未完，全文共6514字，当前只显示3136字，请阅读下面提示信息。收藏关于创新涉外税收“一体化”管理模式的实践和思考） 上一篇：宏观税负分析工作的回顾与思考 下一篇：加强中小城镇房地产企业所得税管理的思考 相关栏目：旅游外事 管理 大学生 社会实践 调研报告 文教论文 综合论文 |