| 标题：当前核定征收方式征收税款存在的问题及对策 | ||
| 当前核定征收方式征收税款存在的问题及对策 核定征收，是指由于纳税人的会计账簿不健全、资料残缺难以查账或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法，依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。笔者结合基层税收征管实际，发现当前实行核定征收方式征收税款仍然存在着一些问题，并提出相关建议及对策。 一、当前核定征收税款存在的突出问题 随着市场经济的深入发展，纳税人的数量急剧增加，经济事项也日益复杂。在这种情形下，对很多财务不健全的中小企业只能采取简易的核定征收方式。纳税人能否准确核算往往并不完全取决于税负的高低，而是多种因素反复计算成本收益的结果。 （一）核定征收的证据不易把握 核定税额是针对由于纳税人的原因导致税务机关难以查账征收税款，而采取的一种被迫或补救措施。即便是为了惩罚纳税人违法行为而行使推定课税权，税务机关所推定的“税价”也需要合理、准确，当然是以存在的课税要件和事实为依据，在一定合理因素基础上推算出来。如果推定出的税收负担过多或过少，与事实有较大出入，就会违背推定课税 ……（快文网http://www.fanwy.cn省略764字，正式会员可完整阅读）……
（四）依据核定征收数额处罚存有执法风险 在核定征收过程中，税务人员较多地运用了类比、推算等核算方法，行使了_裁量权。根据《行政处罚法》的规定，税务机关必须在事实清楚、证据确凿的基础上才能对相对人作出行政处罚决定。如果纳税人不按照规定缴纳税务机关核定的税款，税务机关在没有查明企业全部经营事实、没有企业隐匿收入的充足证据情况下，对企业以核定征收税额为依据实施罚款，不符合《行政处罚法》的立法原意。根据《行政诉讼法》第32条“被告对作出的具体行政行为负有举证责任，应当提供作出该具体行政行为的证据和所依据的规范性文件”的规定，如纳税人一旦对以核定税额为依据进行处罚的案件提起行政诉讼，税务机关将承担举证责任。这样的个案，税务机关缺少从企业或者其他第三方调取的必要书证等，承担着很大的败诉风险。 二、完善核定征收方式的建议及对策 《税收征管法》对纳税人依法、主动、如实申报已经作了详尽的规定。纳税人不按规定办理纳税申报和设置账簿是违法行为，税务机关应当把更多的精力用在对这些违法行为的规范、整顿上。核定征收是不得以而为之，税务机关确定核定征收，首先应确认纳税人未履行法定的建账核算义务，违反了《征管法》第19条的规定，应根据《征管法》第60条的规定，发出责令限期改正通知书，并给予适当处罚，促使其依法建账核算。 （一）理性对待核定，不宜扩大范围 建议凡规模较小、年销售额在50万元以下的餐饮业、建筑公司和个体工商户实行核定征收。对其他申请核定征收的纳税人，自办理工商税务登记之日起，税务机关依据《中华人民共和国会计法》在3个月内组织专门有建账技能的注册会计师、注册税务师为其建账建制，也可委托第三方中介代理机构完成此项工作，实现企业从核定征收向查账征收转变。主管税务机关对核定征收的鉴定必须谨慎和细致，绝不能因为核定征收方式便于税务机关操作就无限扩大化。一定要把核定征收方式限定在适度的范围内，尽量减少核定征收企业的数量。扩大“特定纳税人”的范围，将贵金属交易、股权交易中心和资产管理公司等现代金融企业，从事房地产开发和投资置业等（土地增值税核定征收）的纳税人也列入“特定纳税人”范围，缩小核定征收企业的范围。不定期地由法规、征管等部门对核定征收纳税户进行检查，并敦促企业尽快回到自行申报、查账征收的行列。 （二）体现从高原则，鼓励按账缴纳 对规模较小的纳税人，就征收方式本身而言，查账征收与核定征收很难说孰优孰劣，但一般而言，查账征收显然较核定征收更能准确反映纳税人的真实经营情况。另一方面，由于总局制定核定政策的初衷，核定征收的税负一般要高于查账征收的税负。既然我们核定征收的目的是为了促使相关纳税人向自行申报，税务机关查账征收方式转变，那么，对未依法建账核算税款的核定就应就高不就低，可根据税务机关已掌握的征管资料，比照同地、同期、同行业利润率比较高的纳税人核定，多业经营的依利润率最高的行业核定。这样受主观因素影响小，更有利于促进纳税人依法建账核算，向自行申报，税务机关查账征收方式过渡。在税务机关内部考核的指标上，要把逐步减少核定征收的比例作为考核指标之一。 （三）深入调查研究，准确测算核定 典型调查、分户测算是核定征收的中心环节，是核定征收工作成败的关键一环。在典型调查中，要重点突出调查 ……（未完，全文共3576字，当前只显示1987字，请阅读下面提示信息。收藏当前核定征收方式征收税款存在的问题及对策） 上一篇：税收经济视角下促进食用油生产企业发展的思考与建议 下一篇：在中层管理人员抓正、任免集中座谈会上的讲话 相关栏目：调研报告 工商 文教论文 综合论文 |