| 标题：税收经济视角下促进食用油生产企业发展的思考与建议 | ||
| 税收经济视角下促进食用油生产企业发展的思考与建议 近年来，国内由于花生油原料偏少，花生油的库存量不足，加上一直以来花生油压榨成本居高不下，全国各地的花生油市场价格出现一度的上扬，给国内的食用油市场造成一定的波动。国家税务总局出台的简并增值税税率及农产品增值税进项税额核定扣除政策，对食用油生产企业也带来一定的影响。本文以山东省某花生油生产企业为样本，深入分析食用油生产企业存在的突出问题，并就如何加强税源监管、促进企业良性发展提出建议。 一、当前食用油生产企业存在的突出问题 食用油行业淡旺季明显，每年集中生产时间一般在6个月左右，随着人工成本上涨，工人工资水平的不断提高，在一定程度上增加了企业的用工成本。原料收购、销售市场、环保政策、税收政策等对企业生产经营也会造成直接的影响。 （一）原料收购压力大 近年来，国内油料作物生产长期徘徊不前，并呈现出下滑趋势。由于种植收益波动较大，人力成本增加，农民种植油料作物的积极性屡受打击。农产品成本包括物质费用和人工费用两部分。以花生为例，山东省2017年花生种植物质费用（如种籽、肥料、农药、机耕、排灌等费用）比2016年增长10.5%，人工成本却增长了119%。某花生油生产企业虽处于花生主产区，但由于各食用油企业 ……（快文网http://www.fanwy.cn省略898字，正式会员可完整阅读）……
（四）简并税率及农产品核定扣除政策的影响 根据财政部、税务总局《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号），自2018年5月1日起，食用油行业税率由11%调整为10%，这样在花生油售价不变的情况下，增值税实现预期将略有减少。再加上农产品核定扣除政策的推行，维持了现行农业生产者销售自产农产品免征增值税政策不变，消除了企业对所谓“高征低扣”的误解，有效减少了企业虚开农购单的现象，一定程度上降低了税务机关执法风险和企业经营风险。但从目前情况看，核定扣除办法实施同时也存在一些不容忽视的问题，应引起重视。比如，通过抬高买价和数量虚开专用发票虚抵进项税的问题，虚增产品销售数量多抵进项税的问题，虚增农产品价格多抵进项税的问题等。在新的核定扣除政策下，收购价格为含税价格，可抵扣税金减少，导致原材料成本增加，会对企业利润造成直接影响。 （五）基层税务人员反映税收监管难度较大 在现行农产品增值税抵扣政策下，由收购方自行开票、自行申报抵扣，使得增值税内在监控链条被割裂，加大了监管的难度。一是业务真实性核查难。经营活动中，交易方式多为现金，农产品销售者多为自产自销的农业生产者个人，数量众多，籍地分散;收购方的库存农产品品种、规格、价格等差异较大，不易辨别。税务机关难以通过银行结算体系、实地核查等途径确定收购业务的真实性。二是实地盘点库存难。对于品种、规格、等级等因素差别较大，生产耗用进、销量巨大的农产品，税务机关缺乏有效的过程监控手段，难以分类计量和现场盘存，无法及时发现、查处和杜绝涉税违规问题的发生。三是企业产品收购单价是影响企业进项税额计算的关键因素，且收购产品价格由企业自行填开，企业可以采取故意虚增或降低农产品平均购买单价的方式来调节可抵扣进项税额，税务机关对此难以监控。 二、促进食用油生产企业良性发展的措施及建议 为保持企业旺盛的生命力，建议食用油生产企业从产品成本构成出发，重点抓原料控制及产品销售。同时，认真抓好环保治污、设备技术更新改造等工作，用好用活税收政策，促进企业良性发展。 （一）建设原料种植基地，确保原料充足供应 近年来，某花生油生产企业年均收购花生原料130-150万吨，而全国花生年产量也只有1500多万吨。从数字来看，该公司是国内花生消费大户。因此向上游延伸、降低原材料成本成为了公司的内在发展需求。作为花生油生产企业，原料成本占总成本近90%，所以说原料质量的好坏，价格的高低将直接决定企业的效益及产品在市场上的竞争力。为准确把握收购时点，建议企业成立专职部门，对原料种植面积、收成等相关数据进行收集，及时传递市场信息，保证原料供应充足的情况下降低成本。可以采取“农户+合作社”模式，积极与当地政府合作，大力开展花生种植业务，由企业提供育种、技术服务，收获后由公司回收的方式，建设优良花生品种示范基地。同时，抢先与花生种植户签订合同，从当地农户手中大量收购新鲜花生，为下一季的生产储备充足的原料。 （二）积极拓展销售渠道，提升市场占有率 目前在食用油行业虽然有几个大品牌（如金龙鱼、福临门等），但是整体产品的种类、档次同质化十分严重（如目前都生产花生、大豆、玉米、菜籽等调和油），而高档次日常食用油品十分匮乏，抢占油品制高点是拓展销售市场的关键所在。在油品价格方面，山东省某花生油生产企业作为行业领导品牌，价格变化直接受国家发改委调控，近年来花生油销售价格较为平稳。要进一步加强农产品质量标准体系建设，制定完善与国际接轨的农产品质量安全标准和质量检测体系，提高农产品加工水平、加工深度，提高产品的市场竞争能力。按照政府引导、市场运作的原则，大力实施名牌产品战略。建议地方财政安排专项资金奖励企业，通过政府质量奖、中国名牌、地理标志保护、专利申请等手段，争创全国性的知名品牌。企业通过创建品牌形成特色，在巩固原有老品牌的基础上，培育更多的新生代品牌，提高企业的知名度和美誉度，让更多的产品叫响全国，走向世界。 （三）推进设备技术更新，降低成本节能环保 山东省某花生油生产企业发货区域主要是省内和部分北方市场，与南方市场一个很大的区别就是季节性发货明显。为了克服这一瓶颈问题，提高产能，解决发货旺季的困难， ……（未完，全文共4203字，当前只显示2335字，请阅读下面提示信息。收藏税收经济视角下促进食用油生产企业发展的思考与建议） 上一篇：2018年学校工作总结 下一篇：当前核定征收方式征收税款存在的问题及对策 相关栏目：教师 党务讲话 公司 企业讲话 科技 科学发展 调研报告 文教论文 综合论文 计划规划 |