| 标题：省教育科学研究所审计方案 |
| 省教育科学研究所审计方案 一、按照《中国注册会计师执业准则》的审计程序组织实施审计、规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任。 1、审前准备阶段 接受委托，组建审前调查小组，对被审计单位的内部控制管理情况进行调查和初步核实。编制审前调查记录或撰写审前调查报告。 调查期间收集有针对性的、由有关行政部门颁发且与被审计项目内部控制管理情况有关的法律及行政法规。 2、审计实施阶段 实施前先对审计人员进行必要的培训（准备）。 召开有被审计单位的主要领导及其主要部门负责人参加审计进点会议，主要有三个议程： 被审计单位负责人介绍项目情况，项目组负责人介绍审计目的、程序、内容、方式，就审计配合问题向被审计单位提出具体要求或作出具体安排。 审计人员采用规定的方式、方法并结合财务审计项目的特点收集审计证据并形成相应的审计工作底稿。 审计过程中遇到疑难和重大问题时可追溯或延伸至有关年度。 3、审计报告阶段 审计工作完成后，及时撰写项目组的审计报告，并履行本公司三级复核程序。 项目组及时报送项目组的审计报告及被审计单位的反馈意见，配合主审所的工作。 4、总结、归档阶段 及时整理审计工作底稿、基础资料、核对取证记录，形成完整的审计资料。对审计数据、资料进行信息化处理，形成 必要的电子文档。撰写工作总结，登记归档。 二、审计实施原则 1、严格遵守《中国注册会计师执业准则》、《中 ……（快文网http://www.fanwy.cn省略1005字，正式会员可完整阅读）…… （3）审查项目中报立项的真实性，看是否存在虚假概算、虚假立项，相同项目重复立项的问题，有无随意、盲目申报立项、选项不当的问题。 （4）审查项目概预算的经济合理性。看预算编制是否体现、可行和节约的原则，是否有利于可持续发展的原则，涉及工程建设的还应审查工程设计概算和施工图预算编制是否合规、正确。 重点关注：项目资金是否到位，是否存在截留本单位，用于弥补行政、事业经费不足。根据资金计划情况，确定资金来源渠道：中央财政资金、项目单位自筹、其他渠道资金（包括银行贷款及其他资金等）。将资金到位情况与资金计划进行比对，并重点检查资金到位率、到位及时性，对未到位或到位不及时的情况作出分析；根据资金下发文件及项目资金管理办法，检查项目资金拨付、下达、入账情况。提取单位总账、明细账，检查有关会计科目反映的项目资金入账数据与的资金到账的原始凭证核对并取证。 3、资金分配使用审计 （1）通过对某地区、某部门在一个周期内分配使用专项资金取得的直接或间接经济效益、社会效益、生态效益分析，看资金的分配和安排是否合理，是否向重点项目倾斜。 （2）审查上级安排的专项资金是否按规定及时拨付到用款单位或项目，项目资格有无实际到位，有无影响到项目工程进度。在资金下拨过程中，财政部门是否按照年度预算、用款计划和项目进度将资金及时拨付到用款单位；主管部门在分配拨付环节有无截留、占压资金以及擅自计提或擅自提高标准收取项目前期费用、咨询费和管理费等各项问题。 （3）审查有关部门和项目实施单位是否按批准的项目和规定用途使用专项资金，有无擅自改变投向、将生产性资金用于非生产性项目的问题；有无虚列支出、违规转移资金、挤占挪用以及贪污私分等问题，评价专项资金使用的有效性。 （4）检查专项资金是否专款专用。一是从账证及票据等原始凭证入手，检查使用程序是否合规，各项支出有无严密的审批手续；票据是否合法，资金投放是否符合政策，支出内容是否真实，用途是否符合要求。二是使用过程是否体现合理、节约原则。检查各项支出是否精打细算，是否按期编制计划和办理申请报告。三是专项资金是否按照项目进度使用，有无因付款不及时而影响项目实施、错过最佳工期的情况，工程资金结算是否履行了必要的审计或审核手续。四是重视和加强对财政报表核算的审计。 （5）审查资金使用是否按政策规定执行，有无违反规定擅自将无偿资金转为有偿使用，扩大有偿资金范围；有无违反规定收取或提高标准收取资金占用费问题，评价专项资金政策执行的合规性。 审计过程中重点关注：资金支付范围、支付标准、支付进度、支付依据等是否合规合法、是否与预算相符，检查支出票据是否合规，有无大量和大额白条或不合规票据入账；审计期账面实际支出项目及支出数据是否与决算报表一致，有无虚增支出行为；有无虚开假发票套取现金私分、送礼、行贿、设立小金库等违法违纪行为；报销票据的授权审批手续是否齐全。 针对项目支出的具体内容，审计时需注意 A、人员经费支出方面 人员经费支出是指直接用于项目相关的个人部分的支出，包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费等。 ①、从单位项目人员编制、干部档案管理、工资情况、医保统计等入手，核对项目相关人员工资表等相关资料，通过查看人事管理流程，及时采集、随时更新项目工作人员信息和工资信息，发现是否存在“吃空饷”问题。 ②、对于临时工和见习生，虽然《劳动法》有规定要签订合同，但实际做起来很多单位都不规范，或者故意不做好，然后从这部分人员中套取资金，在审计时，就要看项目实际岗位和每月的支出情况，看是否偏听则暗变化频繁，或者每月人员不均衡，时多时少。 ③单位职工工资、奖金、福利待遇发放是否符合有关规定。 B、项目经费支出 项目经费支出是指保障项目执行日常工作任务发生的支出。 有可能监管不严资金的支出费用有： 1、会议费。因会议费包含的内容较多，很容易被钻空子、出纰漏，特别是比较大型的会议和开会时间较长的，利用会议费列支不是会议的支出或者虚增会议费的情况经常发生，在审计时，一要看开会的地点、时间和人数；二要看会议定额标准；三要看针对某次会议所开支的所有支出是否符合逻辑，开支性质是否相同。 2、培训费。外出参加培训的，回来按对方开具的培训费报销，没有过多的疑问，对单位举办的各种培训班，因性质与召开会议相似，会出现的问题与会议费支出也类似，审计方法可参照会议费审计。 3、劳务费。劳务费是指支付给单位和个人的劳务费用，包括临时聘用人员工资、稿费、翻译费、评审费等。支付劳务费一般要凭税务部门开具的劳务费发票，因这种发票的开具随意性大，对其真实性较难把握。审计时一定要看附件注明的用途、范围，特别是项目评审费，因涉及的人员范围广，数量上难于控制，其附件一般要求注明发放单位、人员、金额及评审的相关 ……（未完，全文共5429字，当前只显示2614字，请阅读下面提示信息。收藏省教育科学研究所审计方案） 上一篇：商务中心服务流程标准 下一篇：2016年汛前安全检查工作总结的报告 相关栏目：教育 科技 党务讲话 科学发展 大学生 调研报告 综合论文 审计 计划规划 |