标题:税收执法存在的风险及防范措施
 
 
  税收执法作为国家行政执法的一部分,近年来,其执法和管理方面出现的一些新情况、新问题困扰着地税部门,影响了执法水平的提高,在一定程度上制约了地税工作的和谐发展。如何有效防范税收执法风险、增强税务干部自我保护意识,是各级地税机关面临的一项重要而迫切的课题。日照地税深入调查研究,就当前税收执法过程中存在的主要风险及防范措施形成一点粗浅的思考。
  一、防范税收执法风险的意义
  防范税收执法风险能够保障地税部门有一个安全的执法环境,起到稳定队伍、增强凝聚力、提高战斗力的作用,从而提高税收工作效率,维护税法尊严,更好地保护地税干部,提高地税形象。
  (一)防范税收执法风险是税收法治建设的本质要求。税收法律是一把“双刃剑”,它在规范纳税人纳税行为的同时,也同样约束着税务机关执法权力的行使,尤其是《税收征管法》有多项条款直接涉及保护纳税人合法权益和依法享有的权利。作为地税机关来说, ……(快文网http://www.fanwy.cn省略680字,正式会员可完整阅读)…… 
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识淡薄,不严于律己,执法不公滋生腐败,为税不廉以权谋私,“关系税”、“人情税”现象依然存在,也带来一定的执法风险。
  (二)岗位风险。一是税收优惠政策的执行方面。特别是所得税管理、下岗职工、退伍军人再就业税收优惠,如果在税前扣除、抵免项目的审批、减免税等方面,审核把关不严,极易形成执法风险。二是税源管理类。主要有两个方面:一方面是近年来地税机关对个体业户疏于管理,致使一些应该达到起征点的纳税人,不排除因税管员人为因素而不纳入管理,导致税款流失;另一方面土地税征收不到位,由于土地税税负标准较高,有的新办企业刚刚起步,征收难度大,有的税管员甚至按比例征收,导致税管员不能依法治税,应收尽收,增大了执法风险。三是稽查类。税收执法超越职权,违反程序或超过时限;税收执法依据错误,税务案件定性不当;证据收集不充分、不合法,滥用_裁量权;执法不到位,部门之间缺乏协调机制,相关部门对税收政策不熟悉,容易出现执法偏差,从而造成了执行难问题。
  (三)考核风险。为促进工作落实,各级都将目标管理考核作为推动工作的主要抓手。但也带来一些负面效应,如基层人员为考核取得好成绩而不顾客观实际,人为地弄虚作假,从而带来了执法风险。
  (四)社会风险。一些地方政府为推进当地经济快速发展,大力推行招商引资,并为引进项目制定出台了一些与现行税法规定冲突的优惠政策,导致税务部门难以应对,一旦出现问题税务机关要承担相应责任,给税收执法带来很大风险。再就是地方政府为了政绩,不顾当地税源现状,不切实际的制定收入计划,并且与地税经费挂钩。造成地税部门为完成收入任务,保障经费来源而违规征税、收过头税、乱拉税源,甚至空转、混级混库混税种,带来极大的执法风险。
  三、防范税收执法风险的途径
  (一)加强地税执法人员的教育培训,提高执法人员素质。加强税务干部的法制教育和职业道德教育,进一步增强干部职工的工作责任心,提高职业道德素养,强化依法行政意识。加强对税收法律法规和业务知识的学习培训,使其熟练掌握税收法律法规和规范性文件的具体内容和程序标准,不断提高执法水平,增强依法行政、依法办事的能力,规避人为因素造成的执法风险。
  (二)落实岗位执法责任,加大风险控制力度。一是开展执法风险警示教育,引导税务干部树立风险意识,科学评估岗位风险。二是建立环环相扣的岗责体系,明确每个执法人员的执法职责和工作任务,引导执法人员针对岗位职责学习防范执法风险。三是借助税收执法考核系统和预警系统,建立定期研究依法治税例会制度,及时做好税收执法监督和预警,并将其作为评价税收执法人员工作业绩的主要依据。四是建立以执法质量考核和外部评议相结合的风险考核管理机制,实现对税收执法全过程、全方位的监督制约,主动弥补执法工作缺陷。如通过召开特邀监察员座谈会、税检共建等多种形式,充分发挥特邀监察员和检察部门的参谋咨询监督作用,做到警钟长鸣,从而有效防范执法风险。
  (三)加强税收执法监督,减少执法风险发生。一是强化税收执法依据的事前监督。对税收基本法规、执法依据、执法程序、处理处罚结果等采取多种形式予以监督,防患于未然。如我局开发推行的税务监察预警系统,做到超前提示,事前预警,有效接解决长期以来税务系统纪检监察工作滞后问题。特别是通过 ……(未完,全文共3180字,当前只显示1766字,请阅读下面提示信息。收藏税收执法存在的风险及防范措施

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