| 标题：关于建立县局三级税收分析体系的思考与实践 |
| 关于建立县局三级税收分析体系的思考与实践 随着税收管理科学化、精细化的不断深入，税收分析工作越来越被各级税务部门所关注，如何构建分工明确、协作紧密的税收分析体系，切实发挥税收分析在税收管理中的作用，成为当前税务部门关注的重要课题。莒南县国税局紧密结合税收工作实际，注重税收分析工作方法，初步建立了符合基层县局实情的三级税收分析体系（县级局层面综合分析、税源管理部门评估递进分析、税收管理员跟踪印证分析），使税收分析有了较强的针对性，较好地保障了税收分析工作的顺利开展。 一、依托信息数据，建立县级局层面综合分析机制 县级局层面综合分析主要对税收经济关系进行全面综合分析，开展征管质量水平的测算、宏观税负水平的测算、税负差异的评估和税收负担变化趋势的分析，参与部门以计统部门与信息中心为主。 根据分析目标，我们首先确定所需信息数据指标，对其进行采集：一是内部数据信息采集。主要从CTAIS2.0、重点税源管理TRAS等软件系统进行采集；二是外部数据信息采集。主要从财政、地税、工商、统计、外经贸、银行等获取相关联的外部数据。然后对其加以整理分析和增值利用，分别对税收完成指标分析、税源分析、税负分析、影响因素分析、征收力度分析和征收效能分析。 在分析过程中，我们主要以税收总量与经济税源总量之间的关系为起点进行分析，然后进一步向纵深层次分析，基于以下考虑：①从分析关系上看，这样使分析工作由简单到复杂，形成层层递进关系；②总量税收经济关系是纳税人税收负担的总体体现，直接关系纳税人的经济利益，是纳税人最直接关心的问题；③总量税收经济关系是税收政策实施于具体纳税人的综合体现，是税收政策研究最直接相关的数据信息，是税收合理与否的最终体现。 （一）税收完成指标分析。对其应征、待征、入库、减免、提退 ……（快文网http://www.fanwy.cn省略1294字，正式会员可完整阅读）…… 3、征管水平分析：包括征管力度和征收效能，根据已有经济数据和现行税制，对一个辖区经济活动过程中所形成的税收收入潜在能力进行估计与推算，根据估算的纳税能力与实际征收税款比较，可以分析各管理辖区之间征收力度差异等情况。在加强征管、提高收入过程中，我们保持清醒的认识，不可将这种增收_，税收增长决不能依赖于这一因素的增长，因为这种增收是有限度的，征管水平的提高是“捡芝麻”工具效能的提高，在征管的“土地”上是不能生产“芝麻”的，随着征管水平的日益提高，征管因素带来的增收会越来越少。如我县自今年三月份开展的宏观税负调查分析，查补入库2004－2005年度税收1869万元，拉动税收增长10%左右，这是由于全省上下大规模开展宏观税负调查分析的结果，也是今年税收征管再上新水平的集中体现，今后随着税收管理长效机制的建立，宏观税负调查分析的延续将使征管水平进一步提升和完善。另外，我们还针对各率如征收入库率、税务登记率、滞纳金加收率、处罚率等各项指标进行分析以体现征收效能。 4、地方政府引导机制的成果分析。近年来，我县大力倡导招商引资，招商引资项目如同“雨后春笋”，不断落户莒南，从近期看，它直接拉动了我县GDP的快速增长，反映到国税收入增长上来则相对较为缓慢和滞后，造成与GDP的不同步增长，但从长远看税收增长的缓慢性只是暂时的，会在以后年度内逐步得以体现，最终会达到协调增长。例如：2005年我们对落户我县园区经济招商项目的税收情况进行了专题调查分析，就充分说明了这一问题。根据有关部门的统计显示，我县园区经济有91个投资过200万元的项目，其中有36户企业40个投资项目过千万元。2005年园区招商引资项目完成投资4.84亿元，快速拉动GDP增长4.75%，通过实际调查，完成工程项目的企业中，开工生产经营的仅有12个项目，占全部投资项目的13.19%，实现应税销售收入5038万元，实现税金174万元，仅拉动2005年税收增长0.89%。 5、特殊性因素分析：如2003年发生突如其来的“非典” 疫情，我们及时对其进行了专题调查分析，由于“非典”影响造成纳税人进、销货渠道不畅，严重影响了纳税人的正常生产经营，通过实际调查分析，受此影响造成2003年一次性减收1500万元，减少当年收入10.92%。 二、侧重行业税负，建立税源管理部门评估递进分析机制 税源管理部门根据县级局层面分析相关数据信息，侧重于以同业税负理论为基础，进行科学分类，充分利用区域、行业特点，重点进行区域及行业针对性评估递进分析。测算行业的税负水平则是关键，它是在考虑行业样本数量与质量等统计条件的基础上测算出的实际税负水平，在数值上体现一个行业税收总量与税源总量的比例关系。行业税负水平是对纳税人税负分析的切入点，是同业税负后续分析内容的主要参考基准。 同业税负的基本特点就是具有可比性，这一观点的确立基于三个基本假设：①同一行业或同一产品的生产技术和工艺相近；②同一行业或同一产品的原材料和能源消耗相近；③同一行业或同一产品适用的税收政策同一。这三个前提，排除了税收负担中经济结构的影响、税收政策的影响，使影响税收负担的因素集中于税收征管，强化了可比性。 税源管理部门测算的行业税负预警线举例如下： 项目 主要行业 测算的行业税负预警线% 1 泡化碱 4.1 2 磨料磨具 4.6 3 草柳编 4 4 加油站销售 1 5 摩托车销售 0.7 6 花生加工 0.4 7 脱皮花生加工 2 8 造纸及纸制品 3.2 行业税负预警线的测算，是税收管理员对该行业各纳税人的对比分析的基本依据，对指导全县的税收工作起到承上启下的桥梁作用。 目前，税源管理部门根据宏观税负调查成果，发布了18个行业评估模板，完成了对某些主要行业的专题分析，逐渐形成了一整套行业税收分析管理体系，是税收精细化管理的精髓。如对泡化碱行业进行专题分析，95％以上主要集中于我县大店镇，全部为增值税一般纳税人。该行业产品品种较为单一，产品为泡化碱，化学名称硅酸纳，为天蓝色或黄绿色，其相对密度随目数的降低而增大，生产泡化碱的主要设备为炉窑，主要燃料为煤炭。泡化碱生产炉窑均为一次性的炉窑，点火生产后，中途不能停火。该行业泡化碱炉一般能正常运转4-6个月，每次从停产维修到正常投产需45天左右，每次维修费用至少需8万元。根据日生产能力大小，生产泡化碱的炉窑型号主要有：18吨、20吨、30吨型。在正常生产过程中，每座泡化碱炉的平均日实际产量为设计生产能力的90%左右。由于管理评估分析及时，虽然该行业属严重污染行业，收入增长较慢，但对该区域的税收总量贡献较大，2005年该行业税收占全镇全年收入的35.47％，同时，行业增值税及行业税负在逐年提高，由2001年的0.93%提高到2005年的4.1%，充分证明通过行业评估递进分析，使征管力度和水平已达到了新水平。 因此，进行行业税负分析，可以通过总结出行业税负形成的规律和特征，确定行业税负水平，比较企业税负差异，对企业税负的合理性给予评估，这就为进入税收管理员的跟踪印证分析提供了有效的参考依据。 三、注意细节真实，建立税收管理员跟踪印证分析机制 税收管理员根据行业评估结论，筛选出有疑点的纳税人，逐户对其税源、税负进行横向和纵向具体分析，并深入到纳税人生产经营地加以印证和评估，及时跟踪了解其生产经营动向，从而判断纳税人相关税收指标的提供是否真实。纳税人税源评估分析主要包括：税源真伪评估分析、税源质量评估分析、税源趋势分析。纳税人税负分析主要包括：税负水平测算、税负趋势分析、税负差异评估分析。 （一）纳税人税源评估分析。主要以纳税人申报的相关数据为基础开展分析，对纳税人申报数据的正确性和完整性进行评估，评估纳税人纳税申报的相关数据是否完整地反映了纳税人的生产经营活动所取得的全部收入，包括主营业务收入、出口收入、其他业务收入、营业外 ……（未完，全文共6987字，当前只显示3364字，请阅读下面提示信息。收藏关于建立县局三级税收分析体系的思考与实践） 上一篇：新企业所得税法实施后对我市经济社会的影响 下一篇：当前税收票证管理现状与分析 相关栏目：剖析整改 综合论文 调研报告 文教论文 大学生 社会实践 |