| 标题：监察经济案件的查账方法与技巧大全 | ||
| 监察经济案件的查账方法与技巧大全 经济案件调查中的查账不同于日常的财务检查，根据办案主体和目的不同，不同经济案件的查账方法也不尽相同，但都需一定的会计理论知识和丰富的财会工作经验，这是一项专业技术性强，工作量大，细致而复杂的工作。 不同的案件有不同的特点，司法案件查账的主体是司法机关，主要针对涉嫌违法的个人和单位，侧重于构成违法的具体事项，查账目的是发现和证实违法问题；审计查账的主体是国家审计机关，主要针对政府机关和企事业单位，侧重于单位或项目的整体资金运行过程，查账的目的是对单位或项目的财政、财务收支进行审计监督。纪检监察案件查账的主体是国家纪检监察机关，主要针对涉嫌违纪的监察对象和党员领导干部，查账的目的是查清涉嫌违纪的相关经济问题。 纪检监察案件涉猎范围很广，但涉及经济问题需要进行查账的案件占了很大比例。查帐是纪检监察机关在经济案件调查中，揭露违纪人员、证实违纪行为、收集违纪证据的重要手段，是调查经济案件的中心环节，所以学会查账是我们纪检监察人员的必要基础。这里结合我们基层案件的特点，探讨经济违纪案件的查账方法和技巧。 一、经济案件查账要注意的几点 1、查清违纪事实。就是通过查帐，掌握足以说明违纪的事实材料。包括查清经济活动的来龙去脉，违纪违法者运用什么手段、通过什么途径、采取什么方式进行违纪违法的，并获取有关证据，这是查账要点中的要点。 2、查证受害客体的经济损失。任何经济案件总会使某一客体遭受损失，在进行查帐时，不仅要查清受损失财产的种类、数量，而且要计算出这些经济损失的总价值，这对案件的定性和处理起着重要作用。 3、查证违纪者的非法所得。违纪违法者的非法所得数额与受害客体的经济损失数额往往相差很大，查证违纪违法者的非法所得，必须建立在查清违纪违法事实的基础上，只有查清违纪违法者的非法所得数额，才能准确地认定违纪责任。 4、查证赃款、赃物的去向。有非法所得， ……（快文网http://www.fanwy.cn省略1380字，正式会员可完整阅读）……
2、现金帐户的检查。检查现金帐户，主要就是对出纳人员保管的库存现金进行突然检查办法，将现金实物进行盘查。也就是我们说的点库。要检查现金帐与总账是否相符，现金余额是否超标准，是否有白条顶库存现象，是否有涨库或亏库（现金长款短款）现象等，并查明原因，特别是对压库存里的没处理的条子要逐个检查分析，为什么没有处理，顶现金的白条子都是什么条子。 突击检查现金是检查"小金库"的最好办法，但事先不能走漏风声，要有财务经验的人参加，如果一个单位的资金在不同地方不同人手管理，要同时进行检查，参加的工作人员要够用，事先要与相关领导沟通好，防止业务人员不配合或其他不可预测的问题发生。 3、有价证券的检查。有价证券多为单位购买的国库券、债券、购物券等，有价证券到期后要返还本金及支付利息。由于其期限较长，容易失去监督，经手保管的人到期兑付后，容易发生挪用的行为。 4、其他货币资金的检查。其他货币资金指单位从银行存款或现金帐户中把款项转入"其他货币资金"帐户进行核算的资金。例如，单位到外地采购物资，把钱汇往外地银行专户存入，用于支付货款。若发现有长期末结算的货币资金，要引起重视，查明原因，是否存在挪用公款的行为。 （二）检查往来帐户 往来帐户是单位在发生经济业务往来时，相互之间发生的预付、预收、多付、末付、少付的货币资金，在财务会计核算中的科目主要以"应付货款"、"其他应付款"、"应收货款"、"其他应收款"、"预付款"、"预收款"等表现形式。有些单位财务管理混乱，利用往来帐户进行贪污、挪用公款案件时有发生，其手段具有专业性、隐密性，在检查此类帐户时，应注意从以下凡万面如手: 1、应付货款、其他应付款、预收款的检查。有些单位财务人员将单位收入款虚列"应付"、"预收"款项的帐目。日后把此款付出进行贪污。另一方面有的在核销费用时不直接支付，把应付的资金挂到此类账户上，待日后方便时再提款，这就要核对这笔核销的费用是否合理。 2、应收货款、其他应收款和预付款的检查。对此类帐户进行审查时，对那些大额的长期挂帐末还的款项要进行重点审查，看对方与本单位是否有经济业务往来，是否有利用职务之便借用公款现象。也防止有些人员为了挪用公款假借他单位(人)之名，虚列"应收款"以达到掩盖其使用公款的目的。也有业务人员收回货款不交财务或者先挪用后交财务之现象经常发生。进一调查就需要核对响应的业务是否有问题，找对方对账。 3、坏帐准备的检查。坏帐准备是企业按应收帐款余额计提一定比例的坏帐准备金。如:房地产开发企业为1%;外商投资企业不超过3‰;对外经济合作企业为2%;其它企业为3‰,对《企业财务通则》中规定“因债务人逾期末履行偿债义务超过三年，仍然不能收回的应收款，可以确认为坏帐损失”。而对什么情况下为“不能收回的应收帐款”没有详尽具体的规定。这项主要用于企业。 4、上下级拨款、缴款的检查。在目前实行财政集中支付的_下，这方面的问题今后较少了。 （三）检查收入帐户 单位的收入分为主营业务收入和其他业务收入，第一、从票据入手掌握收入发票、收款收据的票据管理领用情况;检查使用情况，发现存根联中作废的发票、收款收据的一式各联票据是否齐全，是否有大头小尾票据，是否有被涂改、缺号等情况；第二、从收入项目入手，要调查了解单位除主营业务收入以外，是否还有出租收入、商品升溢收入、包装物变价收入、资产处置收入、赔偿损失收入等。 （四）检查费用账户 行政事业单位包括目前的农村集体经济组织，都是以花钱为主的核算单位，很多违纪资金都是通过费用报销方式完成的，费用支出明细帐一般都是多栏式账户，也叫多栏账，即按时间顺序记账，又同时要分记支出的细目，这样我们就要首先看它的逐笔支出，同时看每一细目的累计发生额度，与其实际业务对照分析，看支出的合理性。对感觉有异议的细目，要分笔核实票据，查票据的真实性。 四、通过查账发现问题的方法 调查能否顺利进行，实现既定目标，调查人员不但要掌握并熟练运用各种查帐方法，更重要的是能否发现问题，找出疑点。根据会计检查工作的实践经验，这里列举以下6种发现问题的方法： 1、从异常数字中发现问题。 每一项经济业务在一定时期内都有一个正常的变动范围，根据检查对象经济业务数量的变化，从中发现超过这一范围之外的特殊业务，作为检查的重点。 （1）、从数字值的大小变化发现问题。首先要把握经济业务本身量的界限，比如某企业当月的管理费超过上月的一倍或数倍，就是奇异数字，需要进一步调查，以便弄清疑点。 （2）、从数字的正负方向发现问题。首先应把握经济业务本身应该是正数还是负数，或者既可能是正数，也可能是负数。如资产帐户中的现金，一般来说应该是正数，如果出现负数（实际记帐中用红字表示），便是奇异数字，需进一步详细查明。 （3）、从数字的精确度发现问题。会计核算的数字一般比财务计划的数字要精确。在会计核算中，该精确的不精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均是奇异数字。比如，单位买一批煤，一张发票10000元，散货买卖一般很难出现这样精确的数字，是不是虚假发票？要多提一个问号。 （4）、从数字与单位实际业务不相符发现问题。会计数字都是反映单位业务情况的，会计数字中有明显与单位实际情况不符的就应该提个问号。比如，一个小单位有一台公用轿车，但发现在费用报销中全年交通费发生20万元，其中汽油就买了15吨。 2、从异常购销单位与往来单位发现问题。 单位之间的经济联系广泛、复杂，有购销业务关系，也有其他往来关系。但就某一类经济业务而言，其业务是相对稳定的。如支付水费，其收款单位不是自来水公司而是其他单位，就值得怀疑。 （1）从业务范围发现奇异购销单位。任何一个经济实体，都有一定的业务范围。如发现有的凭证反映的经济内容与 ……（未完，全文共8944字，当前只显示3589字，请阅读下面提示信息。收藏监察经济案件的查账方法与技巧大全） 上一篇：浅谈如何撰写专项审计调查报告 下一篇：2023年第一季度党员思想报告 相关栏目：检察院 教师 党务讲话 |