| 标题：化工行业税收风险管理途径与方法初探 |
| 化工行业税收风险管理途径与方法初探 日常管理中，我们通常将化学原料及化学制品制造业称为“化工行业”，具体包括基础化学原料制造、肥料制造、农药制造、涂料、油墨、颜料及类似产品制造、合成材料制造、专用化学产品制造及日用化学产品制造等7个子行业。因大部分化工行业都存在工序复杂、b_m措施强的特点，再加上税务人员行业专业知识匮乏，因而，对该行业的税收监管相对较困难，从而导致该行业较易发生涉税风险。 一、行业基本概况 （一）我县化工行业基本情况 三台县目前共有正常状态化工行业企业18户，其中：一般纳税人14户，小规模纳税人4户。20*年，县局化工行业共入库税款29*.38万元，税收收入占县局同期收入比重的4.44%，较上年度相比有所下降。 （二）我县化工行业主要特点 1.具体较强的技术性、专业性 化工行业企业普遍具有技术含量相对较高，设备投入量较大的特点，属于知识、技术、资源、资金密集的规模效益型企业。其生产过程由多个工序或阶段组成，物料存储方式呈现多样化， ……（快文网http://www.fanwy.cn省略753字，正式会员可完整阅读）…… 该公司2015年9月化肥恢复征收增值税后，化肥销售收入与产品销售费用同时下降，而其生产规模、稳定客户、销量等并未发生明显变化，存在将运输费用人为处理成“代垫运费”，侵蚀增值税税基的涉税风险。 （三）享受税收优惠不符合规定 国家税收政策对部分化工行业有一定的税收优惠，企业可能会存在错误享受税收优惠的风险。以化肥行业为例，根据《财政部国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》规定，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。可能存在部分肥料制造企业，既生产有机肥又生产应税化肥，而未严格区分征免税收入；或者生产的有机肥未按规定提供有机肥产品质量技术检测合格报告、以及在省级农业行政主管部门办理备案的证明，不应享受而享受了免税优惠；或者部分化肥生产企业同时销售种子等其他农用物资，利用该部分产品免税的优惠政策，将征税收入计入免税收入，造成少缴税款的风险。 （四）联产品、副产品等的销售收入不入账 化工行业产品生产具有连续性、伴生性等特点，因此在产品生产过程中可能会产生一定的联产品、副产品或者中间产品。企业可能只在账上反映主产品销售收入，相关的联产品、副产品不记收入，从而带来未按规定纳税的涉税风险。 （五）成本核算不实，多归集产品生产成本 由于化工企业对产品的质量要求较高，部分企业在生产过程中可能会产生未达标化工产品，企业可能将其不作退库或作半成品处理，而在以后的生产过程中逐步消化，其原材料、辅料等在当期全部归集到当月合格产品成本中；或者可能将生产过程中产生的协产品、副产品直接销售不入账，成本直接归集到成品中，造成会计核算不真实，成本虚高，影响当期利润，形成减少当期应纳税所得额的涉税风险。 （六）资本化支出费用化，多计当期税前扣除项目 化工生产企业设备投入较大且以组合型为主，部分化工企业购入主要部件后，经过自制部件、组装成型等工序形成成套化工设备，相关成本不归集到固定资产中去，而是直接在制造费用中列支；或者设备技术改造和大修理不资本化，在固定资产技术改造和大修理过程中，有些设备延长了使用年限或增添了新的功能，一些企业为了核算和管理上的方便，直接将符合资本化条件的技术改造、大修理费用列入制造费用，提前在企业所得税前扣除，造成当期少缴企业所得税涉税风险。 三、化工行业税收风险管理方法初探 （一）引导化工企业加强自身风险防控 1.加强企业诚信纳税的意识和理念 通过日常税收宣传，让纳税人树立诚信纳税的意识和理念。从长远来看，诚信纳税更有利于促进企业可持续良性发展，不仅可以节约企业成本、资源，而且能提高企业的美誉度，减少不必要的违法成本。化工企业应该清楚地认识到诚信纳税的重要性，确保会计核算以真实交易为原则。财务人员应将主要精力放在企业的日常核算监督上，挖潜节能，为领导决策提供重要参考。建立在诚信纳税基础上的纳税义务履行涉税风险将倍减。 2.加强企业财务人员的学习和培训 涉及化工行业的税收政策较多，近两年也有很大的变化，这就要求企业财务人员应具备必要的专业素质和较高的业务水平。企业应该加大对财务人员的培训力度，财务人员特别应加强对最新税收政策的学习，熟练掌握政策的动态变化，杜绝执行政策偏差；同时，企业财务人员对涉税事项的处理应遵从税收法律政策规定的流程，按规定提供和保存相关涉税资料、完成备案，杜绝程序瑕疵，从程序和实体方 ……（未完，全文共3525字，当前只显示1959字，请阅读下面提示信息。收藏化工行业税收风险管理途径与方法初探） 上一篇：区委组织部在全市干部队伍管理工作座谈会上的发言 下一篇：在全市法治政府建设专题培训班上的辅导报告 相关栏目：银行 金融 管理 综合论文 |