标题:新常态下税收可持续发展问题的研究
新常态下税收可持续发展问题的研究

【内容摘要】本文首先梳理了新常态下税收可持续发展的经济社会和理论背景以及研究的意义,阐明了税收可持续发展的内涵、特征等基本理论,接着剖析了我国税收发展现状与存在问题。在此分析的基础上,本文最后给出了提高新常态下税收可持续发展水平的建议:大力推进税收现代化建设;促进税收政策协同改革;调整基层税务机关的状态;全面优化地方经济税源。
【关键词】 新常态 税收 可持续发展
目 录
第1章 绪论 1
1.1 研究背景及意义 2
1.1.1 研究背景 2
1.1.2 研究意义 2
1.2 新常态下税收发展研究综述 6
1.2.1 税收新常态的内涵外延研究 6
1.2.2 新常态下税收发展的趋势、问题及影响研究 7
1.2.3 新常态下实现税收可持续发展的路径研究 9
第2章 新常态下税收可持续发展基本理论分析 11
2.1 新常态的概念 11
2.1.1 新常态的内涵 11
2.1.2 新常态的特征 12
2.2 税收可持续发展的概念 14
2.2.1 税收可持续发展的内涵 14
2.2.2 税收可持续发展的特征 14
2.3 新常态下税收可持续发展的概念 15
2.3.1 新常态下税收可持续发展的内涵 15
2.3.2 新常态下税收可持续发展的特征 16
2.3.3 新常态下税收可持续发展的意义 19
第3章 新常态下税收可持续发展的现状与存在问题分析 22
3.1 新常态下税收可持续发展的现状 22
3.1.1 法治建设的加速对税法体系的影响 22
3.1.2 平衡税负对现行征管模式的冲击 22
3.1.3 营改增涉税事项的具体转变 23
3.1.4 经济新常态形势将孕育地方经济税源新格局 25
3.2 新常态下税收可持续发展的存在的问题 26
3.2.1 传统经济形势不良影响依然存在 26
3.2.2 法律环境不健全 27
3.2.3 税收优惠环境不规范 29
3.2.4 基层税务人员总体素质不高 30
3.2.5 信息化程度仍显不足 32
第4章 提高新常态下税收可持续发展水平的建议 35
4.1 新常态下大力推进税收现代化建设 35
4.2 新常态下促进税收政策协同改革 37
4.3 新常态下基层税务机关的状态调整 40
4.4 新常态下地方经济税源优化策略 42
参考文献 44


第1章 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
中国经济30多年高速增长后,支撑经济发展的各种条件都发生着变化,潜在经济增长率也趋于下降,传统的粗放型经济增长方式很难持续下去。改革开放以来,我国的年均经济增长率达9.8%,其中“十一五”时期平均高达11.2%。然而,进入“十二五”以来,经济增速下行的趋势十分明显(见表1.1 “十二五”年均经济增长率和税收增长率),2011年经济增长率为9.3%,2012年经济增长率为7.8%,自2000年以来中国经济增速首次低于8%。2013年 ……(快文网http://www.fanwy.cn省略2192字,正式会员可完整阅读)…… 
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    1.2 新常态下税收发展研究综述
    1.2.1 税收新常态的内涵外延研究
    大致从2014年以来,学术界逐渐聚焦什么是税收新常态的研究,形成了诸多成果。学者姚轩鸽认为税收新常态是一个必须逐渐适应经济新常态的新境遇,既是一个有待实现和奋斗的目标,也是一个需要不断努力进发的过程。因此,“税收新常态意味着税收治理的现代化转型。与传统税制相区别,更突出纳税人在税收治理中的主体地位。”新常态下,税收治理需要全球化视野。税收治理的文明目标应当调整,超越传统的赋税文化,更加敬畏税收治理的平等、公正等精神价值,自觉削减税收治理中的主观性成分。赵硕刚等认为,税收新常态指的是,税收增速显著放缓、税收结构明显转变、财税_改革不断深入并对税收产生持续性影响。由于税制安排还不能完全与经济结构转型升级的要求相适应,我国税收中存在的问题也进一步凸显。“为此,应该在协调好组织收入与经济增长、深化财税_改革、依法征税三方面关系的基础上,实现税收和经济双转型的良性互动。”胡巍等人认为,要在政府与市场的关系中认识税收新常态。经济新常态中政府与市场关系定位的主基调是使市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府作用。“使市场在资源配置中起决定性作用”决定市场经济对税收的基本要求就是“税收中性”;“更好发挥政府作用”决定税收仍然能在社会公平、环境保护等宏观调控层面发挥作用,这里的基本要求就是“税收非中性”。将两者结合起来,税收新常态指的就是税收中性与税收非中性的有机统一。
    1.2.2 新常态下税收发展的趋势、问题及影响研究
    趋势:2012年以来,受大规模刺激政策的影响,税收收入的增长也出现了较大幅度的波动,税收增长率逐年下降。学者何晴、张斌等认为,由于税收收入按当年价格计算,将其与名义GDP增长率对比则可以发现,税收增长受到货币因素的较大影响。近年来税收与名义GDP增长率趋于同步导致宏观税负趋于稳定,如经济增长率继续下行则可能出现宏观税负下降的情况。胡怡建、张蕊等认为,由于税收已由高增长转向中低速增长,增速与GDP基本趋于同步, 税收继续下滑的可能性在减少,但税收在较长一段时间内持续保持现行中低增速的可能性在上升,并将成为新常态和新趋势。一是经济增速放慢将使税收增长基础回落;二是对房地产实行宏观调控, 加快发展现代服务业, 虚拟经济更多为实体经济服务的产业结构调整转型,抑制高税收贡献行业膨胀,使税收超常增长中的结构性因素作用削弱;三是未来提高居民收入占国民收入比重,将抑制税收超常增长趋势。
    问题:“十三五”时期,税收可持续增长面临未来我国经济税源增速放缓的挑战。中国经济增长将会进入一个中速阶段。因此,“十三五”时期,经济税源虽然仍将保持较快的增长,但相对于前期而言,增长的速度将明显放缓。王道树、乔宝云等学者认为,税收可持续增长面临税制建设不适应经济社会发展要求的问题。“如果税制改革能够及时推进、正确实施,将有力地促进“十三五”时期国民经济的持续稳定增长和经济发展方式的适时转变,否则将阻碍经济的可持续发展,反过来影响税源的适时培育。”郭庆旺、吕冰洋等则认为,税收可持续增长面临的问题是财政_与管理制度改革滞后和税收征管能力建设的瓶颈制约。税务部门无法及时、充分地获取第三方信息依然是困扰税收征管工作的最大难题。整个社会的治税环境和整个政府的综合治税机制,成为新常态下税收可持续发展的一个关键制约条件。燕兆林、张东武等认为,现有财税制度的缺陷是影响税收可持续发展主要因素。如,税收的种类不健全,不利于发挥税收调节社会分配的功能的实现;资源与环境税未受到重视,不利于保护资源和环境;对所得税和增值税的设置不是很合理,因此不利于促进技术创新和社会的稳定。
    影响:新常态下税收可持续发展的趋势与问题带来的最大影响是在稳定税负的前提下推进直接税改革和提高直接税比重的压力。而推进直接税改革要求建立针对自然人的税收征管体系,这将对税收征管改革提出新的要求。朱青、马海涛等学者认为,随着经济增速的下行,未来相当长的时期,税收收入面临巨大的下行压力。另一方面,“营改增”的加快推进以及增值税全面转型改革会进一步扩大减税规模。要保持税收收入的稳定增长,实现宏观税负的基本稳定,除经济结构优化带来的服务业和所得类税收的自然增长外,应加快推进消费税、资源税、环境保护税、综合与分类相结合的个人所得税改革。桂萍、唐明等认为,新常态下税收可持续发展需要不断调整和完善我国的税收制度, 逐步构建起适合我国国情的生态与经济一体化的发展税收模式,主要内容是制定和实施促使成本内在化的税收制度以及有利于可持续发展的税收调控方式。
    1.2.3 新常态下实现税收可持续发展的路径研究
    对新常态下如何实现税收可持续发展的研究,目前大致可分为3种路径选择。第一种是,马海涛、白彦锋、盛琳等学者认为,实现税收可持续发展必须着力推进新常态下现代税收制度的建设,推进税收政策的区域协同、减少税收政策内耗,提高和改善税收政策效果。经济发展新常态下,面对税收收入增幅减缓的新常态,要求我们深化税制改革,正确处理眼前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系,实现税收和经济转型升级之间的良性循环。第二种是,刘剑文、周序中、赵硕刚等学者指出,实现税收可持续发展应当推进依法治税。税收新常态是迈向税收法治的转型阶段,而税收立法又得以成为税收新常态的护航者。税收新常态就是要让法治成为税收的常态。税收新常态,要求改变片面注重税收收人增长的做法,在税收中自觉运用法治思维和法治方式,稳步落实税收法定原则。第三种是,王鸿貌、贾英姿等认为,在新常态的大背景下,传统税收征管模式面监挑战,强调控制与强制的税收征管模式难以取得良好的效果,要实现税收可持续发展,必须创新税收征管模式。“营改增”等税制改革必然要求于重建税务机关与纳税人之间的合作关系,消除税收征管中的制度性障碍,提升纳税人的税收遵从意识,提高税收征管效率。
    第2章 新常态下税收可持续发展基本理论分析
    2.1 新常态的概念
    2.1.1 新常态的内涵
    “新常态”对应的是“以往状态”,就是指不同以往的、相对稳定的“新”状态,是一种趋势性、不可逆的发展状态,侧重于强调新状态的必然性。如_同志指出,新常态是一个客观状态,是我国经济发展到今天这个阶段必然会出现的一种状态,是一种内在必然性,我们要因势而谋、因势而动、因势而进。众所周知,事物的发展总是前进性与曲折性的统一,人类社会的发展也是在从常态到非常态再到新常态这一否定之否定的过程中实现的,“新常态”理论是对这一否定之否定过程的反映与认识。这体现了辩证唯物主义和历史唯物主义的基本观点和主要内容,是我们党对经济社会发展从肯定到否定再到否定之否定的认识结晶,是新形势下现实逻辑与历史逻辑的高度统一。__在2014年5月考察河南时首次使用“新常态”这一概念,7月在党外人士座谈会上再提“新常态”,11 月在APEC 工商领导人峰会开幕式上首次全面阐释中国经济新常态,12月在_经济工作会议上对经济新常态趋势性特征与重点任务做了更深入的阐述。这些重要论述、重大判断、重要部署,表明党对经济建设规律的把握更加成熟,对科学发展的认识更加自觉。
    2.1.2 新常态的特征
    一是增长速度由超高速高速向中高速转换。这是经济新常态的表象特征。改革开放30多年来,我国经济年均增长率保持了接近两位数的超高速和高速增长。而2012年以来,经济增速进一步呈现放缓态势。从国际经验看,经济增速的适度回落是一个国家或地区达到中等收入水平之后的普遍规律。全球经济呈现出“总量需求缓慢增长、经济结构深度调整”的明显特征,尤其是发达国家的经济增长普遍乏力,使得我国的外部需求出现常态性萎缩。从国内情况看,过度依靠要素驱动和投资驱动的经济高速增长模式已难以为继,经济发展面临瓶颈,转型升级迫在眉睫。由于中国经济潜在增长率的变化,经济增速放缓是趋势性的,但这并不意味着经济质量和效益的降低。这恰恰是“调速不减势、量增质更优”的发展机遇。
    二是发展方式从规模速度型粗放增长向质量效率型集约增长转换。这是经济新常态的基本要求。改革开放30 多年来,我国经济发展突飞猛进,取得了举世瞩目的成就。但重规模、重速度导致的发展不平衡、不协调、不可持续等问题也非常突出。投资和消费关系不匹配,城乡区域发展不协调,就业总量压力和结构性矛盾并存,收入分配问题突出,等等。随着我国消费需求由模仿型排浪式特征向个性化多样化特征转变、出口由单纯的低成本快速扩张向高水平引进来大规模走出去并重转变、生产要素相对优势由传统人口红利优势向人力资本质量和技术进步优势转变,要求我们必须转变经济发展方式,打造中国经济升级版。
    三是产业结构由中低端水平向中高端水平转换。这是经济新常态的主攻方向。长期以来,我国产业发展方式较为粗放,高投入、高消耗、低产出的产业占据很大比重,产业结构主要位于全球价值链的中低端,比较利益不高,存在着科技创新能力不足,科技与产业的融合力度不够、产业竞争力不强、_技术受制于他人等诸多问题。产业结构必须从增量扩张为主转向调整存量、做优增量优化升级,企业兼并重组、生产相对集中不可避免。伴随着经济增速下调,各类隐性风险逐步显性化,客观上要求我们主动放慢经济增长速度,为产业结构转型升级预留出充足的空间。经济新常态下,需要进一步大力推动战略性新兴产业、先进制造业等产业的发展,优先发展生产性和生活性服务业,通过逐步化解产能过剩风险等举措,提升我国产业在全球价值链中的地位,努力走出“微笑曲线”的底端,奋力打造“中国效益”。 ……(未完,全文共23672字,当前只显示5699字,请阅读下面提示信息。收藏新常态下税收可持续发展问题的研究

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